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企業做稅務籌劃的幾種常用手段

來源:注冊公司代理網 日期:2018-11-22

企業做稅務籌劃的幾種常用手段
    企業做稅務籌劃的幾種常用手段,今天譽勝小編就和大家一起來了解下。
    稅務籌劃方案怎麽做?應該說做稅務籌劃方案的方法還是挺多的,企業的性質、征收方式、

等都有不同的方法,本文就爲您介紹幾種常用手段。

一、私營企業組織形式的籌劃

私營企業包括私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合夥企業和私營獨資企業四種組織

形式。私營有限責任公司和私營股份有限公司具有法人資格,對企業債務承擔有限責任,由于

公司與其股東是兩個不同的法律主體,在征稅時對公司和股東實行雙重征稅,即對公司征收企

業所得稅,對股東取得的工資薪金所得、分得的稅後利潤征收個人所得稅。私營合夥企業和私

營獨資企業不具有法人資格,對企業債務承擔無限責任,在征稅時按照"個體工商戶的生産、

經營所得"項目征收個人所得稅。

利用組織形式進行納稅籌劃是每個"准納稅人"在注冊登記前必須考慮的,這就要求投資人在確

定組織形式前充分調研,搜集經營地的行業信息,估算盈利水平,綜合分析所得稅稅負,依靠

納稅籌劃贏在起跑線上。

假定全年應納稅所得額爲Y元,可以計算不同組織形式的選擇區間:30%Y-9750=20%Y,求得

Y=97500元,稅負無差別點的應納稅所得額爲97500元,當全年應納稅所得額97500元時,選

擇私營有限責任公司或私營股份有限公司稅負較輕,只要符合小型微利企業的認定條件,還可

以減按20%的稅率征收企業所得稅。

上述臨界點的計算並未考慮私營公司的股東獲得工資薪金、股息紅利征收個人所得稅,以及股

東的工資薪金稅前扣除可以降低企業所得稅稅負,因此在實際測算時,投資者應預估公司的盈

利水平、利潤分配情況,綜合考慮企業所得稅和個人所得稅稅負及企業的經營風險、經營規模

、管理模式、投資額等因素,選擇適合自身實際情況的企業組織形式,實現投資收益最大化。

二、查賬征稅與核定征收方式的籌劃

所得稅的征收有兩種方法:查賬征收與核定征收。對財務會計制度較爲健全,能夠認真履行納

稅義務的單位,采用查賬征收的方式;對經營規模小、會計核算不健全的納稅人,采用定額征

收、核定應稅所得率征收及其他核定征收方式。以核定應稅所得率的征收方式而言,對不同行

業的應稅所得率僅規定了比例範圍,同一行業最低比例與最高比例差異較大,有利于稅務機關

操作,但缺乏具體的認定標准,隨意性較大,很可能造成同一行業的企業稅負不均,增加企業

的經營風險和稅負。如果企業經營多業的,稅法規定無論其經營項目是否單獨核算,均應根據

其主營項目確定適用的應稅所得率,可能導致適用較低應稅所得率的業務按照較高的應稅所得

率征稅。此外,實行核定征收的企業,不能享受所得稅的優惠政策,相比之下,查賬征收的方

式可以享受部分稅收優惠待遇,涉稅風險較小,便于投資者和稅務機關全面掌握企業的生産經

營情況。

不少私營企業經營規模小,會計核算不健全,只能采用核定征收的方式,甚至一些私營企業爲

逃避稅收,縮小規模,異地經營,以大化小,退回小本經營的個體戶狀態,放棄查賬征收的方

式。私營企業規模小,無法形成産業優勢,會計核算不健全,降低了企業經營管理的水平,綜

合權衡,私營企業選擇查賬征收方式,不僅降低涉稅風險,而且有利于企業的長遠發展,這需

要企業依照國家規定設置賬簿,核算收入、成本、費用,並按期辦理納稅申報。

三、將部分業務招待費轉化爲業務宣傳費

業務招待費是私營企業必不可少的日常支出,不少私營業主將個人及家庭餐飲、食品、娛樂支

出的發票拿到企業報銷,這種人爲增加企業費用的做法並不可取。稅法對業務招待費的扣除采

用"兩頭卡"的方式,一方面,企業發生的業務招待費只允許按照發生額的60%扣除,將業務招

待費中的個人消費部分去掉,另一方面,設定業務招待費最高扣除限額爲當年銷售(營業)收入

的5‰,防止企業多找餐費發票甚至假發票沖賬,造成業務招待費虛高的情況。

由于企業發生的業務招待費無論是否合理,都不允許全額扣除,首先,企業應控制並壓縮業務

招待費支出金額,嚴格區分業務招待費與其他費用,不要把差旅費、會議費、交通費、董事費

等其他開支混入業務招待費,企業參加産品交易會、展覽會發生的餐飲費、住宿費,應作爲業

務宣傳費列支。其次,企業可以將部分業務招待費轉化爲業務宣傳費,增加費用的稅前扣除金

額。例如,將某些餐飲招待費改爲贈送給客戶的禮品,在禮品上印上企業的名稱或標志,附帶

企業的宣傳資料,或者邀請客戶參加企業舉辦的産品推介會,要求參會人員簽到,並爲參會人

員提供餐飲和住宿,由此産生的費用作爲業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入15%的

部分,准予扣除,超過部分准予結轉以後納稅年度扣除。

四、私營公司的捐贈與個人捐贈結合進行籌劃

隨著經濟的發展和企業社會責任意識的增強,越來越多的私營業主熱心公益事業。稅法規定,

企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,准予扣除。利潤總額只能在會

計年度終了後才能計算出來,而捐贈是在年度期間發生的,如果企業捐贈前不進行納稅分析,

可能使企業因捐贈背負額外的稅負,而將私營公司的捐贈與個人捐贈結合起來,企業承擔社會

責任的同時,也可獲得節稅收益。

如某私營有限責任公司董事長2011年5月打算以公司的名義通過中華慈善總會向西部農村義務

教育捐贈400萬元,公司2010年利潤總額2800萬元,該董事長獲得紅利280萬元,預計2011

年利潤總額3000萬元,該董事長可獲得紅利300萬元,按照規定,公司捐贈的扣除限額爲360

萬元(3000×12%),剩余40萬元捐贈支出很可能不允許稅前扣除,額外增加企業所得稅10萬元

。如果該董事長以公司名義捐贈360萬元,以個人名義從紅利所得中捐贈40萬元,按照個人所

得稅法的規定,個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈,准予在繳納個

人所得稅前的所得額中全額扣除。

由于企業所得稅法設定了公益性捐贈的扣除比例,不少私營企業以公司名義捐贈得少,而以投

資者個人名義捐贈得多,這是一種理性的做法。從股東利益出發,企業限定捐贈金額是必要的

,作爲補充舉措,大股東以個人名義追加捐贈,這樣既表達了愛心,又減輕了稅負,是理性的

商業與帶有感情色彩捐贈的最好結合。

五、注意劃分企業經營支出和投資者個人支出

目前不少私營企業會計核算不規範,要求財務人員報銷其個人或家庭消費性支出,將企業資金

用于個人或家庭購買汽車、住房也不進行納稅申報,或者以借爲名公款私用偷稅漏稅,一旦被

稅務機關查實,會給企業和投資者造成嚴重的損失。

如某五金加工有限責任公司的老板,2010年12月以消費性支出名義從公司支出買房款100萬元

,2011年5月25日稅務機關在檢查過程中發現了這個問題,稅務人員認爲該筆支出與公司開展

業務無關,應視同利息、股息、紅利所得計征個人所得稅20萬元,同時調增企業所得稅25萬

元,由于該老板少繳了稅款,稅務機關責成其補繳相應的稅款、滯納金並對其處以10萬元的罰

款。老板對此很不理解。

稅法規定,個人獨資企業、合夥企業的個人投資者以企業資金爲本人、家庭成員及其相關人員

支付與企業生産經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財産性支出,視爲企業對個人投資

者的利潤分配,並入投資者個人的生産經營所得,依照"個體工商戶生産經營所得"項目計征個

人所得稅;除上述企業以外的其他企業的個人投資者,以企業資金爲本人、家庭成員及其相關

人員支付與企業生産經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財産性支出,視爲企業對個人

投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅,並且企業的上述支出

不允許在所得稅前扣除。該老板的行爲屬于第二種情況,應按照"股息、紅利"所得繳納個人所

得稅20萬元。

此外,爲了避免部分企業股東以"借"爲名,挪用公款私用,偷逃稅款,稅法規定,納稅年度內

個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款,在該納稅年度終了後既不歸還

又未用于企業生産經營的,其未歸還的借款可視爲企業對個人投資者的紅利分配,依照"利息

、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。

六、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃

由于企業所得稅法取消了計稅工資的限制,私營公司的投資者領取的工資、薪金所得,只要是

合理的工薪支出,允許稅前扣除,而投資者分得的股利紅利所得,屬于稅後利潤分配,不得稅

前扣除,投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇,合理降低所得稅稅負。

例:英才商貿公司是馮英才和三個朋友每人出資100萬元成立的有限責任公司,四個股東約定

平時不領工資,年終分紅。2010年該公司實現會計利潤90萬元,納稅調整後的應納稅所得額

爲102萬元,申報繳納企業所得稅25.5萬元,稅後利潤64.5萬元,公司按規定提取了公積金、

公益金9.68萬元.可分配利潤爲54.82萬元。年底四個股東決定將其中的40萬元拿出來進行利潤

分配,每人分得紅利10萬元。四個股東共需繳納個人所得稅8萬元,投資者實際上承擔了企業

所得稅和個人所得稅兩道稅負,合計稅負爲33.5萬元。可采用以下方法進行納稅籌劃。

方案一:四個股東每月領取工資3500元,工資不用繳納個人所得稅,年終每人分紅5.8萬元,

四人的分紅共需繳納個稅4.64萬元,股東工資可以在企業所得稅前列支,減少企業所得稅4.2

萬元,投資者所得稅稅負爲25.94萬元(25.5-4.2+4.64)。

方案二:四個股東每月領取工資3500元,年終獎1.8萬元,年終分紅4萬元,四人的分紅共需

繳納個稅3.2萬元,年終獎應納個人所得稅=18000×3%×4=2160(元),工資支出減少企業所得

稅6萬元,投資者所得稅稅負爲22.916萬元(25.5-6+3.2+0.216),顯然方案二所得稅整體稅負

較輕。

以上就是做稅務籌劃方案的幾種常用手段,根據企業做定制化的納稅籌劃方案可以有效預測企

業的盈利水平,確立股東的工資和分紅水平,在減輕稅賦的同時保證股東權益,因此,制作稅

務籌劃方案是非常重要的措施。
    企業做稅務籌劃的幾種常用手段,今天就先了解到這裏,下篇文章我們再一起來分享!

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